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Una sentencia del TEAC: admite la deducción en el IRPF de los gastos de suministros de la vivienda habitual que se utiliza para el ejercicio de la actividad

¿Qué sucedía hasta ahora?

El criterio de Hacienda defendido en diversas consultas de la Dirección General de Tributos  permite que el autónomo que trabaja en casa se pueda deducir en el IRPF los gastos derivados de la titularidad de la vivienda como IBI, Tasa de basuras, comunidad de propietarios, etc. El importe de la deducción se fija en función de los metros cuadrados de la casa que se destinan a desarrollar la actividad profesional y su porcentaje de titularidad del inmueble referido.

Sin embargo, la Agencia Tributaria vetaba hasta ahora esta misma regla en el caso de los consumos como la luz o el gas, con el argumento de que no “existía un regla racional” para determinar qué parte de los suministros se utilizaba para fines particulares y qué parte para la actividad profesional, puesto que no estamos en un elemento patrimonial divisible susceptible de un claro aprovechamiento separado. Y considera los gastos derivados de los suministros (agua, luz, gas, calefacción, teléfono, etc) que solamente serán deducibles cuando estos se destinen exclusivamente al ejercicio de la actividad, no pudiendo aplicarse, en este caso, la misma regla de prorrateo que a los gastos derivados de la titularidad de la vivienda.

Pero una resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) contradice el criterio seguido hasta ahora por Hacienda y abre la puerta de forma definitiva a que los autónomos que trabajan desde casa puedan deducirse en el IRPF gastos como la luz, el agua, el gas o el teléfono.

Recientemente ya se habían producido sentencias en este sentido, sin embargo, ello solo tenía efectos sobre el caso juzgado y la Agencia Tributaria seguía negando la deducción y lanzando paralelas a contribuyentes que osaban desgravarse esos suministros.

Ahora, la resolución del TEAC es vinculante para la Administración y de obligado cumplimiento para los funcionarios de Hacienda.

El Tribunal añade que la naturaleza de los gastos de suministros impide afirmar que sean imputables en la misma medida a una y a otra actividad pues no existe una regla racional que permita discernir qué parte es utilizada para fines particulares y qué parte para el desarrollo de la actividad económica. Y por ello, en ausencia de método de cálculo objetivo, entiende el TEAC que se debe imponer la regla general de admitir la deducción de aquellos gastos de suministros respecto de los que el obligado tributario pruebe la contribución a la actividad económica desarrollada, y siguiendo a regla de correlación entre ingresos y gastos para la determinación del rendimiento neto de la actividad económica, solo puede admitirse la deducción de aquellos gastos si su vinculación con la obtención de los ingresos resultara acreditada por el obligado tributario.

En resumen, no serviría la sola proporción en función de los metros cuadrados de la vivienda afectos a la actividad pero podría servir un criterio combinado de metros cuadrados con los días laborables de la actividad y las horas en que se ejerce dicha actividad.

 

Mònica Busquets

6 tipos de facturas que pueden hacer los autónomos

Seguro que conoces la típica factura completa y a lo mejor la simplificada (antes llamada tique), pero ¿Cuántos tipos hay? ¿Las conoces todas?

1. Factura completa

A la factura completa le llaman también factura modelo o factura ordinaria.

 

2. Factura simplificada

A diferencia de la factura completa, en la factura simplificada (antes llamada tique) no es necesario incluir todos los datos. Por ejemplo, si tienes un cliente particular que te compra un producto (siempre por un importe inferior a 400,00€, como norma general), le puedes hacer una factura simplificada sin poner sus datos completos como DNI, dirección fiscal, etc.

 

3. Factura rectificativa

¿Te has equivocado haciendo una factura o un cliente te ha devuelto un producto? En estos casos la factura que contiene error no se debe simplemente borrar si hay registro de facturas posteriores.

Lo que debes hacer es una factura rectificativa que debe indicar siempre que es rectificativa y a qué número de factura rectifica en concreto. Si además, lo que haces es una devolución de dinero, el importe de la factura rectificativa será negativo e igual al importe de la factura que se rectifica.

 

4. Factura proforma

Es la factura que se le da al cliente previo a la prestación del servicio o la venta del producto. En esta factura se indica que es proforma y que una vez terminado el servicio (o cuando te llegue el producto a tu casa), tendrás la factura completa.

Recuerda que esta factura no sirve para justificar un gasto o un ingreso, ya que no tiene valor contable.

 

5. Factura recapitulativa

Probablemente tengas un cliente o varios a los que debes emitir muchas facturas durante el mismo mes. O a lo mejor compras varios días a la semana productos que después revendes. En ambos casos puedes pedir una factura recapitulativa y de esta forma ahorrarte tiempo y papel. En ella vendrán los importes de todas las compras por fechas dentro del mismo mes.

 

6. Factura electrónica

Dentro de este tipo de facturas existen las facturas electrónicas de datos estructurados y de datos no estructurados. En el caso de las primeras, los datos que necesita contener una factura completa están identificados dentro del archivo de forma que los programas que los leen pueden identificarlos y validar la factura. El segundo tipo usa imágenes que no son tan fáciles de reconocer por cualquier tipo de programa que escanea datos.

 

Fuente: www.e-autonomos.es

Novedades fiscales que entran en vigor en 2016

IVA

Las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil, que con efectos de 1 de enero de 2016 pasen a tener la condición de contribuyentes en el Impuesto sobre Sociedades y, por tanto, cesen en el régimen especial del recargo de equivalencia del IVA, podrán deducir en la autoliquidación correspondiente al período en que se produzca dicho cese, la cuota resultante de aplicar el valor de adquisición de sus existencias inventariadas en la fecha de cese, IVA y recargo de equivalencia excluidos, los tipos de dicho impuesto y recargo vigentes en la misma fecha.

Para el ejercicio 2016 y 2017, el límite excluyente del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca es de 250.000 €.

 

PATRIMONIO

Se prorroga durante el ejercicio 2016 la vigencia del Impuesto sobre Patrimonio.

 

IRPF

Entra en vigor la escala de gravamen GENERAL prevista en la reforma fiscal para el año 2016, en la que se vuelven a reducir los tipos marginales aplicables, entre un 0,5% o un 1% según tramo.

El porcentaje de retención “general” de los rendimientos del trabajo por la condición de administradores y miembros de consejos de administración, será del 35% a partir del 2016. El porcentaje de retención reducido cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros  será del 19% en 2016.

El porcentaje de retención de rendimientos del capital mobiliario (dividendos, intereses, procedentes de la propiedad intelectual, industrial, del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas…), ganancias patrimoniales de transmisiones  o reembolso acciones y participaciones de IIC, de premios, de aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos, rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, será aplicable a partir de 2016, serà del 19%.

El porcentaje de retención relacionado con los planes de ahorro a largo plazo, o por imputación de rentas por cesión derechos de imagen será del 19 % a partir 2016.

El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, continuará siendo del 15%.

El tipo de de retención de los rendimientos de actividades profesionales, cualquiera que sea el nivel de ingresos, continua establecido en el 15 %. El tipo aplicable durante los tres primeros años de inicio de la actividad profesional, así como para recaudadores municipales, mediadores de seguros, etc., continúa establecido en el 7 %.

Se reducen en un 0,5 % los tipos impositivos de la escala de gravamen del AHORRO (19%, 21, 23%).

 

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Con efectos a partir del 1 de julio de 2016, modifica la forma de cálculo del incentivo fiscal de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles, el denominado internacionalmente «patent box», y establece un régimen transitorio para las cesiones del derecho de uso o de explotación de activos intangibles que se hayan realizado o se realicen antes o desde la entrada en vigor de la Ley 14/2013 (29/09/2013).

Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 01-01-2015, se vuelve a flexibilizar el requisito de los ingresos totales para que determinadas entidades parcialmente exentas no tengan que presentar la declaración del IS (entidades e instituciones sin ánimo de lucro no sujetas a la Ley 49/2002, las  uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas, los  colegios profesionales, las asociaciones empresariales,…). Los ingresos totales del período impositivo no pueden superar los 75.000 euros anuales. Inicialmente se había establecido el límite en 50.000 € anuales.

El tipo de retención o ingreso a cuenta que se aplica con carácter general en el Impuesto sobre Sociedades también se reduce, y será del 19 % a partir de 2016.

El tipo de gravamen general será del 25 % a partir de 2016. No obstante, las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributarán, en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, al tipo del 15 %, excepto que deban tributar a un tipo inferior. Este tipo reducido no puede aplicarse a las entidades patrimoniales.

Elimina la escala de tributación del régimen fiscal de las empresas de reducida dimensión.  Por tanto el tipo de gravamen será del 25% para toda la base imponible a partir de 2016.

Reduce los porcentajes de deducción por reinversión de beneficios extraordinarios con operaciones a plazos o con precio aplazado, que serán del 7 % y 12 % para las rentas integradas en la base imponible de los períodos impositivos iniciados a partir de 01-01-2016.

 

Fuente: Sintesis Diaria

¿Qué es la nomofobia?

En solo dos años, el móvil ha pasado de ser un dispositivo que nos permite estar en contacto con los demás, a convertirse en un objeto imprescindible para la gran mayoría de personas.

Si se te olvida el móvil en casa ¿Serías capaz de aguantar todo el día sin él? Seguro que estarías continuamente pensando si habrás recibido alguna llamada o preguntándote quién te habrá escrito un whatsapp.

Dependemos del móvil mucho más de lo que pensamos y, en muchos casos, puede desencadenar en un problema psicológico o adicción, sobre todo en las personas más vulnerables como son los adolescentes.

El término Nomofobia (no-mobile-phone-phobia) es el nombre con el que se ha definido al miedo de estar sin móvil, generando una profunda sensación de incomunicación y aislamiento si no lo tenemos cerca.

Los motivos y justificaciones para no separarnos del móvil pueden ser infinitos: mirar el correo, necesidad de estar en contacto con otras personas, “whatsappear”, sacar entradas, enterarnos de las últimas noticias, etc.

Gestos en nuestra vida cotidiana como no apagar nunca el móvil, contestar cuando estamos comiendo e incluso levantarnos de la cama para contestar un whatsapp dan muestra de una “adicción” que hemos de ser capaces de reconducir.

Hay que saber separar los momentos. Si la noche es para dormir, el móvil ha de estar apagado, de igual manera que la cena es para cenar y no para estar con el móvil.

Algún psicólogo asegura haber llegado a escuchar en más de una ocasión la expresión “vamos a tomarnos un café virtual”: es decir, que cada uno tome el café en su casa mientras charlan por whatsapp.

De ninguna manera un dispositivo puede suplir la relación social con las personas que nos rodean.

Y en general advierten: “Hacemos un uso muy irracional del móvil y lo que debemos hacer es buscar un uso práctico, ya que estamos perdiendo la esencia de las personas”.

 

Mª Àngels Berenguel

4 claves para comer saludable mientras viajas por trabajo

Seguir la dieta mientras viajas, comes de restaurante y desayunas en un hotel es difícil pero no imposible. Sigue estas 4 pautas y tu alimentación no se resentirá.

En nuestra rutina, las interminables sesiones de trabajo en la oficina, las reuniones y, claro, esos viajes que no son de placer vacacional y sí de obligación profesional. Uno de los grandes dilemas de la gente que debe viajar bastante por trabajo es el hecho de cómo comer saludable mientras no se está en casa.

Sin embargo no está todo perdido. Solo se necesita un poco de fuerza de voluntad y seguir algún consejo para comer bien y como toca mientras estamos de viaje. Estos son algunos de los que más te ayudarán:

  1. No dejar pasar la hora de la comida:una reunión que se alarga, preparar los últimos bocetos… Mientras se está de viaje es fácil olvidarse de comer y cuando nos damos cuenta lo habitual es paliar nuestro apetito comiendo “cualquier cosa”, pero sobre todo, rápida. No hay que dejar pasar tantas horas entre comida y comida porque una vez se haya cruzado la barrera de las de cinco horas, el azúcar en la sangre comienza a caer en picado, y necesitamos comer para abastecernos de combustible. Así que lo ideal es tratar de cumplir con nuestro horario regular de comida y ser previsores. Tal vez preparar un sándwich con ingredientes saludables y llevarlo con nosotros es una buena idea.
  1. Diseñar comidas saludables:mientras estamos fuera siempre nos permitimos algún tipo de lujo. El “ya me cuidaré cuando vuelva a casa” es una excusa bastante recurrente con nosotros mismos, y al final acabamos cayendo en la tentación de comidas poco saludables. Un buen truco para no caer en esta tentación es diseñar previamente nuestros menús para cada día. Así aunque estemos de viaje, sabemos que hoy deberíamos comer verduras con carne o pescado y mantener lejos las raciones de patatas fritas.
  1. Evitar las calorías líquidas:está bien disfrutar de la vida social con una copa en la mano pero lo ideal es no tirar por la borda todo el trabajo previo. Los cócteles, por ejemplo, son algunas de las bebidas que más calorías tienen. Una piña colada puede aportarnos más de 600 calorías y un té helado Long Island puede tener cerca de 800 calorías, y al estar rico y ser líquido, las consumimos sin ningún tipo de temor. Lo mejor es, sin dejar de socializar, apostar por una opción alcohólica más baja en calorías, como una copa de vino o una cerveza.
  1. Caminar, bicicleta, nadar…Estás de viaje, sí, pero no por eso no puedes practicar algo de deporte. Mantener un nivel mínimo de actividad física puede ayudarnos a sobrellevar mejor nuestra rutina profesional y también a hacerla más saludable. Caminar es una de las mejores maneras de ver y experimentar una nueva ubicación, y es una gran manera para compensar esas calorías que hemos ingerido de más. Sucede lo mismo con la bici y también con nadar, que además nos ayuda a mantener nuestra mente más despejada y a convivir con el jet lag.

 

Fuente: larazon.es

¿Sabías que los inspectores cobran por las cuotas que recaudan?

Hace tres años la Agencia Tributaria puso en marcha un modelo de incentivos, el cual está negociando con los funcionarios su ampliación. Dicho plan de productividad vincula el bonus a “las cuotas tributarias descubiertas.

La Agencia Tributaria negocia un plan de incentivos que incluye horas extraordinarias e incentivos en función de un aumento de la recaudación efectiva. Este plan sería en realidad la ampliación del modelo de incentivos que se viene aplicando desde hace tres años.

El año pasado ya duplicó los bonus para los funcionarios si superaba el límite de los 11.300 millones de euros de recaudación efectiva. Este plan no premia a los inspectores, técnicos y administrativos de la Agencia por actas de inspección abiertas sino solamente por cuotas afloradas y cobradas efectivamente. Fuentes sindicales aseguran que los inspectores podrían cobrar hasta 550 euros diarios más por horas extraordinarias si se cumplen los objetivos.

 

Fuente: Sintesis Diaria

Curiosidades de la contabilidad… ¡Qué no sabías!

¿Sabes quién inventó la contabilidad?

La contabilidad surgió como necesidad de llevar un orden de los bienes de las personas, y ya en la época de los egipcios y de los babilónicos se sabe que ciertas personas llevaban un registro de la contabilidad de sus bienes.

Pero debemos irnos a una época más moderna para ver el invento de la contabilidad como algo ya instaurado, en el año 1.494 aparece, de la mano de Fray Luca Paccioli, un libro sobre contabilidad llamado “La Summa de Arithmética, Geometría Proportioni et Proportionalitá” donde se habla por primera vez de conceptos tan contables como la partida doble, el llevar las cuentas de gastos y gananciales, etc.

Así que con el respeto de los egipcios vamos a dar como inventor de la contabilidad al fraile Luca Paccioli.

 

¡Ejercer el oficio de contable le puede traer grandes beneficios!

No hablamos solamente de dinero y ganancias, cómo al señor Bárcenas, también de una vida larga… Un estudio reciente de Reino Unido sobre la longevidad de las personas, arrojó que quienes se dedican a la contabilidad, a la medicina y a la ingeniería viven en promedio 80 u 85 años. Seguidos por profesores y periodistas que llegan a alcanzar los 79 años de edad.

 

Y ¿Te has preguntado alguna vez  el  porqué de la forma de los números arábigos?

Te doy una pista:

contabilidad

Efectivamente, es por los ángulos que forman los números en su escritura:

El 0 no tiene ángulos.

El 1 tiene un ángulo.

El 2 tiene dos ángulos.

El 3 tiene tres ángulos.

Así sucesivamente…

 

Jose Gómez García

 

Subvenciones para el emprendedor y el autónomo: buscador IPYME

En este buscador se pueden encontrar subvenciones, ayudas y líneas de crédito para empresas y autónomos.

También aparecen las convocatorias de organismos españoles y europeos, y aparecen “oportunidades” publicadas en los boletines oficiales del Estado y las CCAA, o en documentos provinciales y locales.

El mejor proyecto empresarial se puede quedar en nieve sin cuajar si no logras la financiación necesaria. Hay que buscar cualquier inyección de dinero. En ese sentido, conviene tener siempre a mano el buscador IPYME, del Ministerio de Industria, Energía y Turismo, que recapitula cientos de subvenciones para tu empresa o proyecto: http://www.minetur.gob.es/es-ES/Paginas/index.aspx

Incluye un simulador para examinar la validez de nuestro proyecto empresarial. En este buscador se pueden encontrar subvenciones, ayudas y líneas de crédito para empresas (de cualquier tamaño) y autónomos, convocadas y/o tramitadas por las administraciones del Estado, autonómicas, ayuntamientos y otros organismos y empresas públicas, ya sean nacionales o internacionales.

También aparecen las convocatorias de organismos españoles y europeos. En esta información, suministrada por la Dirección General de Industria y de la PYME, se encuentran “oportunidades” publicadas en boletines oficiales del Estado, las Comunidades Autónomas, o en documentos provinciales y locales. El buscador YPIME se puede “operar” por sectores para buscar las ayudas e incentivos dirigidos a las empresas y convocados por la Comunidad Europea.

Así mismo, también se incluyen las convocatorias y ayudas de estos organismos: CDTI: Centro para el Desarrollo Tecnológico Industrial; COFIDES: Compañía Española de Financiación del Desarrollo; ICEX: Instituto de Comercio Exterior; ICO: Instituto de Crédito Oficial; RED.ES AXIS: Grupo ICO; ENISA: Empresa nacional de Innovación, S.A.; IDAE: Instituto para la Diversificación y Ahorro de la Energía; CERSA: Compañía Española de Reafianzamiento, S.A.; Invest In Spain: (dependiente del Ministerio de Economía y Competitividad); CESCE Fundación Tripartita; ICF: Instituto Catalán de Finanzas; IDEA: Agencia de Innovación y Desarrollo de Andalucía; INVERCARIA, Capital de Riesgo Andalucía; IVF: Instituto Valenciano de Finanzas; LUZARO: Créditos Participativos País Vasco Seed Capital Bizkaia; SRP: Sociedad Regional de Promoción del Principado de Asturias; AVALMADRID: Sociedad Garantía Recíproca; CEIN: Centro europeo de empresas e innovación de Navarra; Madrid Network Madrid+d; BEI: Banco Europeo de Inversión; FEI: Fondo Europeo de Inversión; El portal YPIME aporta valiosa información para el emprendedor e información práctica. Desde consejos para crear una empresa, valorando nuestras fortalezas y nuestros puntos flacos; los tipos de empresa o establecimiento; las ayudas e incentivos; y hasta un simulador para examinar la validez de nuestro proyecto empresarial.

Fuente: www.20minutos.es

Cierre fiscal: Autónomos en módulos (estimación objetiva)

Enero es el mes de presentación del cuarto trimestre del ejercicio. Es el mes más importante (fiscalmente hablando) si eres autónomo y tributas por estimación objetiva (Módulos). Este mes se presenta el cuarto pago a cuenta del IRPF (Modelo 131) y sobre todo, es el mes en que se hace la regulación del IVA (Modelo 303).

Para el correcto desarrollo del cierre, en caso que seas contribuyente y tributes por módulos, deberás aportar aquellos datos que la Agencia Tributaria solicita según el epígrafe que corresponda a la actividad en la que estés dado de alta.

De este modo, a partir de una serie de coeficientes multiplicadores, podrás calcular el IVA resultante a pagar en el cuarto trimestre del ejercicio.

Hay un único coeficiente multiplicador común para todas las actividades y se trata del Personal empleado. Es importante que tengas en cuenta las bajas/altas de enfermedad durante el ejercicio, para el correcto cálculo del mismo. El resto de coeficientes multiplicadores son variables en función de la actividad.

A modo de ejemplo, los contribuyentes que estén dados de alta en la actividad de transporte por auto-taxi (epígrafe 721.2) deben informar de los kilómetros realizados con el vehículo de trabajo desde el 01/01/2015 hasta el 31/12/2015.

La actividad de cafés y bares (epígrafes 673.1 y 673.2), tiene como coeficientes variables la potencia eléctrica del local, las mesas empleadas para la actividad, las máquinas tipo A y tipo B, la longitud de la barra y el importe total de las comisiones por loterías y por máquinas de apuestas deportivas.

Además de todo esto, se deben contabilizar todas las facturas de gastos generados durante el ejercicio, correspondientes a esa actividad. Así reduciremos, de la cuota de IVA calculada, el IVA soportado. Se ha de tener en cuenta que todos los que tributan por módulos deben hacer frente a una cuota mínima a pagar que varía en función de la actividad, que puede ir desde el 1% al 75%.

Vemos importante recordar que tras la publicación, el 19 de diciembre de 2014, en el BOE de la Orden HAP/2373/2014, de 9 de diciembre, por la que se modificó la Orden EHA/3111/2009, del 5 de noviembre, por la que se aprobó el modelo 390 de declaración-resumen anual del IVA, y el modelo tributario del IVA 303 de autoliquidación del Impuesto, se eliminó la obligación de presentar el modelo 390 exclusivamente para los siguientes colectivos de sujetos pasivos:

  • Arrendadores de inmuebles urbanos (no GGEE) y/o
  • Contribuyentes de IVA en régimen simplificado.

Con el requisito que tributen exclusivamente en el territorio común.

En consecuencia, deberán cumplimentar:

  • La información adicional requerida a estos efectos en el modelo 303 para identificar las actividades a las que se refiere la declaración.
  • En el 4T del Modelo 303 el detalle del volumen total de operaciones realizadas en el ejercicio, es decir, los ingresos de la actividad generados durante el ejercicio.

 

Maria Jose Raya